¿Cómo se cálcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
El sistema TiempoExacto permite calcular la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de los colaboradores de manera automática, flexible y conforme a la legislación panameña vigente, basada en el Artículo 700 del Código Fiscal.
En Panamá, los primeros $11,000 de ingreso anual están exentos de impuesto. El resto se grava de forma escalonada así:
Tramo de ingreso anual:
Hasta $11,000: 0% (exento)
$11,000.01 – $50,000: 15%
Más de $50,000: 25%
Fórmula general:
Ingreso mensual x 13 = Ingreso anual estimado
Luego se aplica la tabla anterior.
1. Cálculo Anualizado (Estándar / Proyectado)
Recomendado para empresas con ingresos estables y previsibles.
- Se proyecta el ingreso del colaborador al año: Ingreso actual de planilla × 13
- Se aplica la tabla de tramos:
-Los primeros $11,000: exentos
-15% del exceso hasta $50,000
-25% del exceso de $50,000.01 en adelante
- El ISR total estimado se distribuye equitativamente en función de la frecuencia de la planilla:
Tipo de Planilla / División aplicada al ISR proyectado:
Mensual: ÷ 13 ÷ 1
Quincenal: ÷ 13 ÷ 2
Bisemanal: ÷ 13 ÷ 2.16
Semanal: ÷ 13 ÷ 4.33
Décimo Tercer Mes: ÷ 13 ÷ 3
Vacaciones (15 días): ÷ 13 ÷ 1
Vacaciones (30 días): ÷ 13 ÷ 2
Resultado: Se obtiene un valor fijo de retención para cada periodo, según la frecuencia configurada en la planilla.
2.Cálculo con Evaluación de Acumulado
Ideal para empresas con ingresos variables, bonos o comisiones frecuentes.
*Deben mantener los históricos completos desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre ó periodos calculados durante todo el año fiscal.
- Inicia igual que el cálculo anualizado:
Ingreso actual de planilla × 13 → Aplicación de tabla → División según tipo de planilla
- Adicionalmente, el sistema:
-Suma los ingresos e ISR retenido acumulado de planillas anteriores en el año fiscal corriente.
-Realiza una proyección basada en los históricos reales.
-Si detecta que se ha retenido de más o de menos, ajusta automáticamente el ISR restante, distribuyéndolo entre las próximas planillas regulares del año.
Resultado: Se corrigen desfases o variaciones a lo largo del año, logrando una retención más precisa y justa.
Advertencia: Este método no debe ser usado en empleados que no estén contratados desde el 1 de enero del periodo fiscal corriente. En estos casos se recomienda usar Cálculo anualizado.
3.Cálculo Fijo
Útil en situaciones excepcionales o retenciones personalizadas.
- Se habilita un campo en el perfil del empleado donde se define un monto fijo de ISR a retener, sin importar el salario o su variación.
Resultado: El sistema retiene exactamente el monto especificado.
Advertencia: Este método no realiza ningún cálculo automático ni validación frente a la tabla fiscal, por lo que debe usarse con cautela y criterio contable.
Recomendaciones de uso
- Para la mayoría de los casos, se recomienda usar el Cálculo anualizado.
- Si tu empresa tiene mucha variabilidad en salarios (bonificaciones, comisiones), el Cálculo con evaluación de acumulado puede ser más preciso y justo.
- El Cálculo fijo es útil solo en casos donde se ha acordado una retención predefinida por razones administrativas o legales.
¿Qué ingresos se utilizan para la retención de ISR?
El sistema considera los siguientes ingresos para la retención de ISR:
-Salario
-Salario en especie
-Sobretiempos
-Recargos de días de descansos
-Recargos de feriados
-Recargos de compensatorios
-Ajustes de salarios
-Décimo Tercer Mes
-Mejoras al Décimo Tercer Mes
-Vacaciones
-Comisión
-Prima de producción
-Dieta -Bonificación
-Gratificación
-Dividendo
-Incentivo
-Combustible
-Participación en utilidades
-Gasto de Representación