¿Cómo se cálcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las Indemnizaciones en las Terminaciones Laborales?
Esta guía explica, paso a paso y en lenguaje claro, cómo se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicable a las indemnizaciones pagadas a los trabajadores en una terminación laboral, conforme al Artículo 701 (Acápite J) y al Artículo 700 del Código Fiscal de Panamá.
La metodología utilizada aquí es la misma aplicada por TiempoExacto en sus cálculos oficiales.
📘 1. ¿Qué conceptos se consideran indemnización en una terminación laboral?
Los siguientes pagos sí se consideran indemnización y deben pasar por este cálculo especial de ISR:
- Indemnización por despido injustificado
- Indemnización por mutuo acuerdo
- Prima de antigüedad
- Preaviso
- Fuero maternal
- Otras sumas pagadas al colaborador que, según el Código de Trabajo o acuerdos, se clasifican como indemnizatorias
Estos pagos no usan el mismo cálculo del ISR de salario. Tienen un tratamiento especial.
📘 2. Pasos para calcular el ISR de la indemnización
A continuación, se detalla el proceso completo.
✅ Paso 1: Determinar la Base de Cálculo
Es el total de indemnización que se le debe pagar al trabajador.
Ejemplo:
- Indemnización total pagada: B/. 30,000.00 (ejemplo hipotético)**
✅ Paso 2: Aplicar la deducción del 1% por cada año completo laborado (Art. 701, numeral 2)
Se deduce el 1% por cada período de 12 meses trabajados.
Ejemplo:
- Años trabajados: 4 años (ejemplo)**
- Deducción: 4% de 30,000.00 = B/. 1,200.00
✅ Paso 3: Restar la deducción fija de B/. 5,000.00 (Art. 701, numeral 3)
El colaborador tiene derecho a una deducción estándar de B/. 5,000 adicional.
Ejemplo:
- Deducción: B/. 5,000.00
✅ Paso 4: Obtener el SubTotal Gravable del Art. 701
Se calcula así:
Base de cálculo − (1% × años completos) − 5,000.00
Ejemplo:
📘 3. Aplicación del Artículo 700 del Código Fiscal
Una vez calculado el subtotal, se aplica la misca tabla de impuesto sobre la renta usada para empleados:
Tabla de ISR anual (Art. 700)
- 0% sobre los primeros B/. 11,000.00
- 15% sobre el excedente entre 11,000.01 y 50,000.00
- 25% sobre el excedente por encima de 50,000.00
✅ Paso 5: Aplicar la tabla al subtotal gravable
Tomando el subtotal ejemplo: 23,800.00**
Primeros 11,000 → 0% → paga 0.00
Excedente entre 11,000.01 y 50,000:
- 23,800.00 − 11,000 = 12,800.00
- 15% de 12,800.00 = B/. 1,920.00**
- No supera los 50,000 → tramo del 25% no aplica
Resultado final:
ISR de la indemnización = B/. 1,920.00**
📘 4. Ejemplo completo resumido
| Etapa | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Base de cálculo | 30,000.00** | |
| Deducción 1% × 6 años | −1,200.00 | |
| Deducción fija | −5,000.00 | |
| Subtotal gravable | 23,800.00 | |
| ISR tramo 0% (11,000) | 0.00 | |
| ISR tramo 15% (12,800.00 × 15%) | 1,920.00** | |
| ISR tramo 25% | 0.00 | |
| ISR Total a retener | B/. 1,920.00 |
📘 5. Consideraciones importantes
- Este cálculo se realiza solo sobre los conceptos indemnizatorios. No debe mezclarse con salario.
- El ISR de indemnizaciones se calcula una sola vez, al momento de la terminación.
- Las exoneraciones son estrictamente las descritas en el Art. 701.
- TiempoExacto automatiza este proceso para evitar errores manuales.
✔️ Conclusión
El cálculo del ISR en las terminaciones laborales requiere tres pasos clave:
- Aplicar deducciones especiales del Art. 701,
- Calcular la base gravable, y
- Aplicar la tabla del Art. 700.
Siguiendo esta guía, cualquier empresa puede determinar correcta y legalmente el impuesto que debe retener al trabajador.